Ulga termomodernizacyjna dla przedsiębiorców: Czy istnieje?

Status prawny ulgi termomodernizacyjnej dla przedsiębiorcy w 2025 roku

Ulga termomodernizacyjna firma działa według art. 26h ustawy o PIT. Przepis nie wyklucza osób prowadzących działalność gospodarczą. Podatnik musi być właścicielem lub współwłaścicielem domu jednorodzinnego. Budynek musi być oddany do użytku przed rozpoczęciem prac.

Firma prowadząca biuro w 30 % powierzchni domu 200 m² może odliczyć 70 % kosztów. Odliczenie dotyczy części prywatnej. Przedsiębiorca musi rozliczać się na PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych również uprawnia.

Limit 53 000 zł dotyczy łącznie wszystkich przedsięwzięć podatnika. Kwota nie dzieli się na lata. Nieobligatoryjny jest audyt energetyczny. Wystarczy zachować faktury VAT i wypis z księgi wieczystej.

Nie dotyczy budynków w budowie ani komercyjnych obiektów magazynowych. Przedsięwzięcie musi być zakończone w ciągu 3 lat od końca roku pierwszego wydatku. W przeciwnym razie odliczoną kwotę trzeba doliczyć do dochodu.

• Własność budynku mieszkalnego jednorodzinnego potwierdza wypis z księgi wieczystej.
• Odliczenia podatkowe OZE obejmują fotowoltaikę, pompy ciepła i kolektory słoneczne.
• Faktura musi być wystawiona na podatnika będącego właścicielem.
• Wydatki nie mogą być sfinansowane ze środków NFOŚiGW.
• Termin realizacji wynosi 3 lata od końca roku pierwszego wydatku.

Kryterium	Przedsiębiorca	Osoba prywatna
Status prawny	może odliczyć część prywatną	odlicza całość
Limit 53 000 zł	łącznie z częścią prywatną	pełny limit
VAT	odlicza netto, jeśli VAT odliczony	odlicza brutto
Koszty firmowe	część firmowa w KPiR	nie dotyczy
Termin 3 lata	dotyczy całości inwestycji	dotyczy całości inwestycji

Przedsiębiorca musi prowadzić szczegółową dokumentację kosztów. Osoba prywatna wystarcza zwykłe faktury.

„Przedsiębiorcy, podobnie jak pozostałe osoby, mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej.” – Małgorzata Jagusiak, KIS

Odliczenie VAT a ulga termomodernizacyjna – jak rozliczyć koszty w firmie

VAT od fotowoltaiki odlicza się w deklaracji VAT-7. Jeśli przedsiębiorca odliczy VAT, podstawą ulgi jest kwota netto. Koszty uzyskania przychodu nie mogą się pokrywać z ulgą.

Faktura 40 000 zł brutto, 23 % VAT daje 9 200 zł VAT. Przedsiębiorca odlicza 9 200 zł w VAT. W PIT odlicza 30 800 zł netto. Nie może zaliczyć tego samego do KPiR.

Wydatki zaliczone do KPiR nie mogą być ponownie odliczone w uldze. Faktura musi być opłacona z rachunku prywatnego lub firmowego. Nie może być refundowana.

Kontrola KAS sprawdza przelewy i dekretacje. Brak dowodu płatności unieważnia odliczenie. Zachowaj wyciąg bankowy i zapis w KPiR.

1. Odliczaj VAT od fotowoltaiki w DEK-I-VAT.
2. Nie księguj tej samej kwoty do KPiR.
3. Zachowaj przelew z datą płatności.
4. Rozdziel koszty: część firmowa w KPiR, prywatna w uldze.
5. Sprawdź, czy faktura zawiera numer PE sprzedawcy.
6. Koszty uzyskania przychodu firmowe wykluczają ulgę.

Operacja	VAT	KUP	Ulga
Zakup brutto	9 200 zł	0 zł	30 800 zł
Zakup netto	0 zł	30 800 zł	0 zł
Część firmowa 30 %	2 760 zł	9 240 zł	21 560 zł
Część prywatna 70 %	6 440 zł	0 zł	30 800 zł

Przy stawce 19 % ulga daje 5 852 zł oszczędności. Łączny efekt z VAT i KUP może osiągnąć 10 070 zł.

Porównanie efektu podatkowego – VAT vs KUP vs Ulga

„Odliczenie VAT nie wyklucza ulgi w PIT – odliczamy kwotę netto.” – Doradca podatkowy PRO.RP.PL

Katalog wydatków kwalifikowanych do ulgi termomodernizacyjnej – co można odliczyć

Katalog wydatków ulga termomodernizacyjna zawiera 87 materiałów i 34 urządzenia. Obowiązuje rozporządzenie MIR z 21.12.2018 r. Lista jest zamknięta.

Przedsiębiorca może odliczyć zestaw PV 6 kW i pompę ciepła 10 kW. Montaż i audyt energetyczny również kwalifikują się. Zakup używanych paneli wyklucza ulgę, chyba że sprzedawca rozlicza VAT w marży.

Instalacja musi służyć budynkowi mieszkalnemu. Garaż w jednej bryle też się liczy. Nie kwalifikują się meble, wyposażenie wnętrz i prace wykończeniowe bez związku z energią.

• Izolacja termiczna ścian, dachów, podłóg na gruncie
• Stolarka okienna i drzwiowa o współczynniku U ≤ 1,1 W/(m²·K)
• Kotły gazowe kondensacyjne o sprawności ≥ 92 %
• Instalacja fotowoltaiczna ulga – zestawy paneli, falowników i mocowań
• Pompy ciepła powietrze-woda o COP ≥ 3,0
• Kolektory słoneczne płaskie i próżniowe
• Magazyny energii litowo-jonowe o pojemności ≥ 2 kWh

• Wełna mineralna λ ≤ 0,040 W/(m·K)
• Styropian grafitowy λ ≤ 0,031 W/(m·K)
• Płyty OSB grubość ≥ 12 mm
• Kleje i zaprawy ciepłochronne
• Folie paroizolacyjne z udokumentowanym Sd ≥ 5 m
• Profile montażowe aluminiowe i stalowe
• Uszczelki i taśmy termozgrzewalne

• Montaż instalacji fotowoltaicznej z protokołem odbioru
• Wykonanie docieplenia ścian zewnętrznych
• Wymiana stolarki okiennej z certyfikatem
• Instalacja pompy ciepła z uruchomieniem
• Audyt energetyczny budynku jednorodzinnego
• Projekt techniczny instalacji OZE
• Prace elewacyjne z użyciem kwalifikowanych materiałów

Grupa	Przykład	Max % kosztów
Izolacja	wełna mineralna 100 m²	brak limitu
Okna	PCV 7 sztuk	brak limitu
PV	instalacja 6 kW	brak limitu
Pompa ciepła	powietrze-woda 10 kW	brak limitu
Wentylacja	rekuperator 300 m³/h	brak limitu

Przepisy nie wprowadzają limitu procentowego kosztów. Można odliczyć 100 % kwalifikowanych wydatków.

„Audyt nie musi wskazywać konkretnych marek, ale musi potwierdzić poprawę efektywności energetycznej.” – Columbus Energy